Каждый гражданин РФ должен платить налоги по тому или иному виду дохода, будь это средства, полученные от сдачи в аренду жилья, или заработная плата, выдаваемая работодателем.
Государство в этих условиях предусмотрело возможность возврата некоторой части налога и законодательно ввело понятие налогового вычета. В случае если гражданин решит им воспользоваться, он сможет снизить налогооблагаемую базу на некоторую сумму. Претендент при этом должен уплачивать НДФЛ по 13-процентной ставке.
Налоговое законодательство насчитывает несколько видов вычетов, одним из основных является социальный налоговый вычет . О нем и пойдет речь ниже.
Социальные вычеты по НДФЛ в 2016 году предоставляются, как и прежде, в порядке, предусмотренном ст. 219 НК РФ. Данная статья содержит исчерпывающий список расходов, при осуществлении которых социальный налоговый вычет будет предоставлен. Имеются в виду расходы, обусловленные:
Рассмотрим каждый вид расходов более детально.
Если рассматривать данный вид по популярности, то в рейтинге всех вычетов он, наверное, займет одно из последних мест. Вероятнее всего, это связано с двумя факторами:
Вместе с тем перечень обстоятельств, в которых гражданин вправе воспользоваться правом на социальный налоговый вычет , довольно широк. Так, налоговую базу удастся снизить, если помочь медицинским учреждениям, спорту, культурным объектам. Правда, существует потолок, выше которого сумму вычета поднимать не разрешается. От дохода благотворителя данная сумма не может превышать 25%.
Пример
В 2015 году Селютин В. П. заработал 780 000 руб. В том же периоде он пожертвовал церкви 250 000 руб. Акция была оформлена договором, и жертвователю выдан приходный документ о поступлении денег на расчетный счет религиозного учреждения.
Предельный размер дохода, по которому возможен социальный налоговый вычет :
780 000 × 25% = 195 000 руб.
В результате сумма, доступная к возмещению:
195 000 × 13% = 25 350 руб.
Социальный налоговый вычет на обучение, кроме уже указанных условий по наличию подтверждающих расходы документов, обременен еще рядом обязательных условий, как то:
Нужно помнить, что если при оплате обучения используется материнский капитал, вычет становится невозможным.
Данный вид социального налогового вычета имеет границы:
Приведем два примера.
Пример 1
Гражданин Селютин С. П. закончил вуз в 2016 году, истратив на обучение в 2015 году 180 000 руб. Доход за 2015 год, с которого у него был удержан НДФЛ по ставке 13%, составил 250 000 руб. Но на всю затраченную сумму Селютину получить вычет не удастся, поскольку предел его - 120 000 руб. Размер социального налогового вычета в данном случае:
120 000 × 13% = 15 600 руб.
Пример 2
Гражданин Сергеев С. И. истратил в 2016 году на учебу старшей дочери 85 000 руб. и на обучение младшего сына - 35 000 руб. Допустим, что его доход за 2016 год составит 360 000,00 руб. Верхний предел социального налогового вычета для таких обстоятельств - 50 000 руб. Это означает, что доступная для получения сумма будет такой:
(50 000+35 000) × 13% = 11 050 руб.
При приобретении медицинских препаратов или оплате медицинских услуг тоже возможно предоставление социального налогового вычета . Он доступен, если производится оплата:
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правительство РФ в постановлении от 19.03.2001 № 201 приводит исчерпывающий список медицинских препаратов и услуг медицинских учреждений, при оплате которых получится оформить социальный вычет .
Верхняя граница социального налогового вычета здесь установлена на том же уровне, что и в образовательной сфере - 120 000 руб. Но для медицины предусмотрено и существенное исключение, которое заключается в том, что для дорогостоящего лечения верхняя граница не установлена вообще.
Критерии отнесения к дорогому или недорогому лечению известны медучреждениям. На справке, свидетельствующей об оплате таких услуг и представляемой в ИФНС, больница или клиника ставит определенный код. Если его показатель «1», то лечение не отнесено к дорогостоящему, если «2», то лечение дорогостоящее.
Есть еще одно существенное условие: получить социальный налоговый вычет удастся лишь в том случае, если медучреждение имеет соответствующую лицензию.
Рассмотрим два примера.
Пример 1
На лечение матери Савелов К. П. затратил в 2016 году 60 000 руб. Кроме того, ему пришлось приобретать медицинские препараты для дочери на сумму 25 000 руб. Оказанные при лечении услуги и приобретенные препараты состоят в списке Правительства РФ. Социальный налоговый вычет составит:
(60 000 + 35 000) × 13% = 12 350 руб.
Пример 2
Шабунину С. К. в 2016 году сделана сложная операция на легких. Такое лечение входит в список дорогостоящих, и, поскольку на него налогоплательщик потратил 350 000 руб., всю эту сумму можно учесть при определении размера социального налогового вычета , который составит
350 000 × 13% = 45 500 руб.
Социальные налоговые вычеты предоставляются и при перечислении некоторых страховых взносов. Имеются в виду взносы:
Вычет такого рода можно оформить не только на себя, но и на родных и близких (в соответствии с критериями Семейного кодекса РФ).
Наконец, социальный налоговый вычет можно оформить и по тем расходам, которые понесены при уплате дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Данный вид вносов введен еще в 2008 году законом «О дополнительных страховых взносах…» от 30.04.2008 № 56-ФЗ и практически не получил распространения, но вычет по нему предусмотрен.
Верхний порог здесь и для предыдущего раздела стандартен - 120 000 руб. Налоговая инспекция начинает оформления с того момента, как налогоплательщик представит в качестве подтверждения платежный документ о перечислении взносов либо справку от налогового агента о соответствующей транзакции.
Социальные налоговые вычеты , перечисленные в статье, оформляются по окончании налогового периода, когда подается налоговая декларация формы 3-НДФЛ. Если расходы связаны с благотворительностью, то вычет можно получить лишь через налоговую инспекцию.
По пенсионным взносам, расходам на лечебные цели и обучение допускается их оформление до окончания налогового периода у работодателя на основании уведомления от ФНС.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налогоплательщику разрешается за один период оформлять социальный налоговый вычет по всем направлениям. Но как только сумма затрат превысит пороговые 120 000 руб., то придется выбирать, что оформлять, а что отвергнуть. При этом на следующий налоговый период переносить социальный вычет не разрешается.
Если налогоплательщик понес расходы социальной направленности (на обучение лечение, благотворительность и пр.) он имеет право на получение социальных вычетов по НДФЛ. Их получение можно оформить по окончании года в налоговой инспекции (применимо абсолютно ко всем видам социальных вычетов) или у работодателя, не дожидаясь окончания налогового периода (касается только расходов на лечение и обучение).
Законодательство Российской Федерации (далее – РФ) обязывает всех граждан уплачивать фискальный сбор в размере 13% с любых полученных ими доходов. Часть перечисленного в бюджет налога на доход физического лица (далее – НДФЛ) можно при определенных обстоятельствах вернуть. Возврат 13% НДФЛ называется вычетом, имеющим два основных вида: социальный и имущественный
Под любой разновидностью социального вычета понимается возврат 13% налога на доходы физического лица (далее – НДФЛ). Часть финансовых поступлений гражданина не подлежит обложению НДФЛ, потому что направляется на определенные нужды. Социальные вычеты по НДФЛ дифференцируются в соответствии со следующими целевыми статьями расходов:
Условия и порядок осуществления возврата 13% НДФЛ регламентируются Федеральным законом РФ статьей 219 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) от 05.08.2000 г. №117-ФЗ. Правоустанавливающим документом, определяющим статус налогового резидента, который может оформить получение социального вычета, является ст. 224 НК РФ. Согласно норме права, им считается физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не меньше 183 календарных дней на протяжении следующих подряд 12 месяцев.
Эта вариация налогового вычета подразумевает частичный возврат средств, потраченных на собственное образование или обучение близких родственников (подопечных): сына, дочери, брата, сестры. Условия получения:
Разновидность социального вычета, предусматривающая возврат части средств, затраченных на лекарства, медицинские приспособления, инструменты и услуги. Социальный вычет на лечение полагается и тем гражданам, которые предпочитают пользоваться услугами частных клиник. Требование к ним только одно – обязательное наличие лицензии на осуществление данного вида деятельности. Получить его можно при оплате лечения:
Благотворительные взносы, перечисленные различным организациям, тоже можно частично вернуть. Чтобы оформить получение социального вычета, следует жертвовать деньги на следующие цели:
Перечисление гражданином материальных средств на накопительные счета страхования жизни и негосударственного пенсионного обеспечения – это создание длинных депозитов (так называемых «подушек безопасности») с целью дополнительной защиты собственной старости. Гражданин вправе вернуть НДФЛ с этого вида затрат. К ним относятся:
Срок давности обращения за социальными вычетами стандартный – он составляет три календарных года. Документы на получение льготы можно подавать в течение всего отчетного периода. Гражданин, желающий оформить социальный вычет в 2019 году, может обратиться за возвратом НДФЛ с 2015 по 2017 гг. при наличии у него соответствующего целевого обоснования.
Оформить получение одного из видов социального вычета можно двумя способами: в инспекции Федеральной налоговой службы (далее – ИФНС) или через своего работодателя. Последовательность действий и пакет документов зависят от того, каким путем пойдет заявитель. Пошаговая инструкция при оформлении возврата НДФЛ через ИФНС:
Если вы решите оформлять получение вычета через своего работодателя, алгоритм действий будет иной. Вот он:
Для осуществления возврата 13% НДФЛ потребуется определенный пакет документов, который напрямую зависит от способа оформления. Списки оригиналов и/или копий необходимых бумаг:
| Через работодателя |
|
|
|
Социальный налоговый вычет представляет собой возврат некоторой суммы, который налогоплательщик имеет право получить при совершении им определенных расходов за некий налоговый период.
Социальные налоговые вычеты предоставляются на:
Сумма социального вычеты, как правило, зависит от размера расходов, совершенных по факту, и их характера. Кроме того, социальный вычет имеет своего рода ограничения.
Данная группа вычетов может производиться только с одобрения налоговых органов, при этом потенциальный получатель должен предъявить необходимые для этого документы. Социальные вычеты, а также возврат налога могут быть получены по месту жительства получателя (налогоплательщика) в течение трех лет после окончания налогового периода.
Использовать право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период , когда им были произведены социальные расходы (п. 7 ст. 78 НК РФ ).
Данные вычеты касаются дел благотворительного характера. Финансовая помощь оказывается организациям, связанным с наукой, культурой, здравоохранением, образованием, социальным обеспечением. Также на данный вычет могут претендовать физкультурно-спортивные, дошкольные, образовательные и религиозные организации. Сумма данного вычета может составлять не более 25 % от той суммы дохода, которую налогоплательщики получили в налоговом периоде.
Социальные вычеты касательно обучения, предоставляются для тех налогоплательщиков, которые обучаются сами, а также имеют обучающихся детей на дневной форме (до 24 лет).
Право на социальные вычеты также имеют право попечители и опекуны, подопечные которых обучаются на дневной форме.
С недавнего времени право на социальные вычеты имеет налогоплательщик – сестра или брат, который оплачивает обучение родственника (сестры или брата) на очной форме. Возраст обучающегося при этом не должен превышать 24 лет.
Данные вычеты предоставляются за весь период обучения, включая, взятый по необходимости, академический отпуск.
Максимальный размер социальной выплаты на обучение не превышает 50 тыс. рублей на одного ребенка и 120 тыс.рублей на себя.
Данная выплата осуществляется при наличии необходимой лицензии у образовательного учреждения. Вопрос о выплате решается налоговыми органами.
Для получения необходимо предоставить следующие документы:
Социальный налоговый вычет на обучение не предоставляется в том случае, если обучение производится за счет финансовых средств семейного (материнского) капитала, направленного как раз на данные цели.
Социальный вычет на обучение не предоставляется налогоплательщикам, родственники которых обучаются в организациях, не имеющих лицензии на данное обучение. Также вычет не предоставляется, если физическое лицо не платило в отчетном году подоходный налог со своих доходов.
К данному виду вычета относится сумма, которая вносится налогоплательщиком за оказанные услуги, направленные на собственное лечение, лечение родственников и своих детей (до 18 лет) в медучреждениях РФ. Медицинское учреждение при этом должно иметь необходимую лицензию, позволяющую осуществлять данные услуги.
Максимальная сумма данной социальной выплаты не превышает 120 тыс. рублей.
Социальный налоговый вычет на лечение не предоставляется в том случае, если оплата необходимого лечения и покупка лекарственных средств осуществлялась какой-либо организацией.
Данный вид выплаты производится с позволения налоговых органов.
Для получения социального вычета на лечение необходимы определенный пакет документов.
Данный налоговый вычет осуществляется, если налогоплательщик предоставил необходимые документы, которые подтверждают расходы по пенсионному обеспечению (негосударственному) или пенсионному страхованию, производимому на добровольной основе.
Максимальный размер данной социальной выплаты не превышает 100 тыс. рублей.
Для получения социального вычета по пенсионным взносам необходим документ, который подтверждает уплату налогоплательщиком тех взносов, которые касались расходов,касательно негосударственного пенсионного обеспечения.
Социальный налоговый вычет по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
Данный вычет предполагается для налогоплательщиков, которые вносят фиксированные суммы финансовых средств, идущих на накопление трудовой пенсии.
Для получения данного вычета необходим документ, подтверждающий данного вида выплаты, идущих на накопление трудовой пенсии.
Для более подробного ознакомления с видами социальных налоговых вычетов можно использовать Налоговый Кодекс РФ, статью 219.
Налогоплательщик самостоятельно или с помощью налогового агента выбирает вид необходимого социального вычета.
Общая сумма социальных вычетов, как правило, не превышает 120 тыс. рублей за один налоговый период.
Видео-урок от эксперта сайта “Бухгалтерия для чайников” Натальи Васильевны Гандевой о особенностях расчета стандартного, имущественного и социального налогового вычета по НДФЛ.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при возникновении определенных расходов за прошедший налоговый период. Для его получения необходимо грамотно составить заявление и приложить документы, подтверждающие право на выплату.
О том, что такое социальный налоговый вычет, и о правилах его предоставления сказано в . Согласно этому нормативному акту, вычет налоговый – это часть доходов гражданина, которые не облагаются ставкой НДФЛ. Таким способом можно вернуть часть денежной суммы, потраченной на определенные цели.
На вычет могут рассчитывать только официально трудоустроенные физические лица. Главное условие – регулярное отчисление налогов согласно сумме полученных доходов.
Впервые граждане РФ получили право на налоговый вычет в 2000 году. С этого момента нормативный акт неоднократно подлежал изменениям и дополнениям.
Вычет предоставляется людям, которые за прошедший налоговый период часть своих доходов потратили в одном или нескольких «льготных» направлениях:
Каждое направление имеет свои особенности и определенный размер социального вычета.
Вычет доступен физическим лицам, которые в течение года перечислили на благотворительность денежную сумму в виде помощи:
Сумма вычета по НДФЛ в данном случае не может превышать 25% от размера дохода налогоплательщика.
Если за год налоговый вычет не использовался, то остаток не переносится на следующий период. Это правило предусмотрено пп.1 п.1 ст. 219 НК РФ.
В некоторых случаях оформить вычет не получится:
Чтобы оформить налоговый вычет, необходимо обратиться в налоговый орган по окончании налогового периода. Для этого заполняется декларация, к ней прикладываются документы, подтверждающие расходы на благотворительность. К ним относятся:
Социальные налоговые вычеты можно получить при оплате собственного обучения, а также получения образования детьми в возрасте до 24 лет, сестрами и братьями.
Этот вид вычета имеет несколько особенностей.
Размер соц. вычета зависит от двух параметров:
Законом предусмотрены и лимиты. Так, если гражданин обучается самостоятельно, то вычету подлежит сумма, не превышающая 120 000 рублей. Вернуть в этом случае получится 15 600 рублей (13% от 120 000 руб.). За обучение ребенка максимальный размер вычета составляет 50 000 рублей, а вернуть можно только 6 500 рублей (13% от 50 000 руб.).
Оформить вычет можно одновременно на свое обучение и обучение детей, братьев и сестер.
Получение налогового вычета производится после подачи декларации и документов, подтверждающих факт оплаты обучения.
Государство возвращает часть суммы, потраченной на лечение и покупку медикаментов. Делается это посредством налогового вычета, который предоставляется налогоплательщикам, имеющим возможность подтвердить доход и оплату медицинских услуг.
Этот вид социального вычета предоставляется только при ряде обязательных условий.
Оформить вычет можно у работодателя или в налоговой инспекции. В первом случае возврат осуществляется частями, во втором – полностью. При оформлении у работодателя 13% от затраченной на лечение суммы будет возвращаться с заработной платы (точнее, не будет вычитаться подоходный налог до достижения полагающейся суммы). В налоговой инспекции осуществляется возврат в денежном эквиваленте посредством безналичного перевода на банковский счет заявителя.
Размер социального вычета зависит от вида полученного лечения. Если оно обычное, что подтверждается кодом «1» в справке, выдаваемой медицинским учреждением, то максимально можно вернуть 13% от 120 000 рублей, потраченных на услуги организации здравоохранения. Если в справке значится код «2», то это говорит об оказанном дорогостоящем лечении, размер вычета на который не ограничен. К примеру, гражданин потратил 500 000 рублей на операцию. Из нее будет осуществлен возврат 13%, что составит 65 000 рублей. При этом в год можно получить только ту сумму, которая была уплачена заявителем в качестве налогов. Остаток переносится на следующий год.
В том, как получить вычет на дорогостоящее лечение, также есть нюансы. Оформление возможно при соблюдении нескольких условий:
Заявить о своем праве на возврат части потраченной суммы можно в течение 3 лет с момента получения медицинских услуг.
Вычет предоставляется налогоплательщикам, которые из собственных средств произвели пополнение накопительной части пенсии. Если пополнение осуществлял работодатель, то возврат не положен. Право на оформление вычета сохраняется за налогоплательщиком на протяжении 3 лет.
Максимальная сумма дополнительных взносов в совокупности с расходами на лечение и обучение составляет 120 000 рублей.
Для оформления потребуется документ, подтверждающий пополнение накопительной части пенсии, а также справка 2-НДФЛ и декларация.
Для оформления вычета у работодателя необходимо подготовить пакет документов. В него входит:
При обращении к работодателю потребуется написать заявление, указав в нем свое право на возврат части потраченной суммы. После рассмотрения документы передаются в бухгалтерию. После этого производится уменьшение налогооблагаемой базы.
Преимуществом обращения в ФНС напрямую является возможность получения полагающейся суммы деньгами сразу на руки. Из недостатков – длительное время рассмотрения документов, высокая вероятность отказа. Можно избавить себя от лишней волокиты и обратиться к специалистам, которые за определенную плату возьмут на себя ответственность за оформление документов и обращение в налоговую службу.
Обращаться в ФНС необходимо по окончании налогового периода (года) с комплектом документов:
Если получение вычета нужно после оплаты лечения или обучения родственников, то также прикладывается свидетельство о браке или свидетельство о рождении, в зависимости от степени родства.
В заявлении обязательно указываются банковские реквизиты, куда будут перечислены деньги.
На рассмотрение документов отводится 30-дневный срок, после чего заявителю высылается уведомление с одобрением или отказом. Во втором случае обязательно указывается причина. Как правило, налоговые органы отказывают при отсутствии нужных документов или неправильно составленном заявлении (декларации). После исправления ошибок документы подаются заново.
Иногда случается, что налоговые органы отказывают без видимой причины. В этой ситуации мы рекомендуем обратиться к юристу или сразу в суд. Но делать это целесообразно при условии, что заявитель действительно имеет право на возврат уплаченного налога.
Итак, социальный налоговый вычет предоставляется физическим лицам в качестве возврата части или полной суммы уплаченных налогов. Это право возникает при получении платных медицинских услуг, обучении, благотворительности и самостоятельных взносах на накопительную часть пенсии. Оформить вычет можно у работодателя или в налоговой службе.
Социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщикам в целях возмещения части произведенных ими расходов на социальные нужды. Налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы фактически произведенных в налоговом периоде расходов на благотворительные цели.
Налогоплательщик вправе уменьшить полученные им доходы на суммы фактически произведенных в налоговом периоде расходов на благотворительные цели, обучение, лечение, приобретение медикаментов.
Предоставляется налоговый вычет в том случае, если расходы произведены налогоплательщиком за счет собственных средств и относятся к доходам этого налогового периода, в котором фактически осуществлены расходы. Если в текущем налоговом периоде вычеты не могут быть реализованы, неиспользованный остаток не переносится на следующий налоговый период.
Социальный налоговый вычет уменьшает налоговую базу только в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%. Предоставляется он только налоговым органом по окончании налогового периода, когда налогоплательщик подает ему заявление и налоговую декларацию.
Порядок и основания применения социальных налоговых вычетов имеют свои особенности.
Порядок определения права на социальные вычеты представлен на рисунке.
Социальный налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели
Социальные налоговые вычеты предоставляются:
Если налогоплательщик перечисляет благотворительные взносы общественной организации, уставной задачей которой является привлечение внебюджетных средств для оказания благотворительной помощи перечисленным выше организациям, воспользоваться социальным налоговым вычетом он не может. Денежные средства должны быть направлены непосредственно организациям, перечисленным в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Соответствующие разъяснения даны Минфином России в письме от 14 июня 2006 г. № 03-05-01-05/101.
Размер вычета в части расходов на благотворительные цели не может превышать 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде, в котором произведены указанные расходы.
Пример.
Гражданин в январе 2007 г. перечислил благотворительный взнос детскому дому в размере 150 000 руб.
В 2007 г. он по месту работы получил заработок в размере 360 000 руб. Гражданин женат, имеет сына трех лет. Стандартные налоговые вычеты ему были предоставлены только за январь 2007 г.:
согласно подп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ - в размере 400 руб.;
согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ - в размере 600 руб.
С полученного заработка по месту работы был уплачен налог на доходы физических лиц в размере 46 670 руб. (359 000 руб. х 13%).
По окончанию года гражданин подает в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, к которой прилагает документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты и социальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительные цели.
Поскольку в 2007 г. доход гражданина получен только по месту основной работы, для расчета размера социального налогового вычета на благотворительность принимается его заработок в размере 360 000 руб. Социальный налоговый вычет в связи с расходами на благотворительные цели предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% его заработка, что составляет 90 000 руб. (360 000 руб. х 25%).
Налоговая база за 2007 г. с учетом вычетов составила 269 000 руб. (360 000 руб. - - 400 руб. - 600 руб. - 90 000 руб.). Налог, причитающийся к уплате. - 34 970 руб. (269 000 руб. х 13%).
В течение года фактически был уплачен налог в размере 46 670 руб. Следовательно, к возврату причитается сумма налога в размере 11 700 руб. (46 670 руб. - 34 970 руб.).
Для получения социального налогового вычета в части расходов на благотворительные цели к налоговой декларации прилагаются:
Пример.
Предоставление социального налогового вычета на благотворительность при осуществлении благотворительных расходов на нужды физического воспитания.
Облагаемый по ставке 13% доход Ю.В. Колганова (с учетом стандартных вычетов) за 2007 г. составил 200 000 руб. 30 июня 2007 Ю.В. Колганова перечислил 10 000 руб. общеобразовательной школе на нужды физического воспитания.
Рассчитаем, какую сумму налога на доходы Ю.В. Колганов может вернуть из бюджета.
1. Определяем сумму налога на доходы, удержанного в течение года. Для этого размер облагаемого дохода умножаем на ставку налога -13%.
В нашем примере сумма налога на доходы, удержанного организацией, составляет 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%).
2. Определяем размер вычета, на который может быть уменьшен доход налогоплательщика.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ при определена размера дохода, облагаемого по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в сумме дохода, перечисленного на благотворительные цели в виде денежной помощи образовательным учреждениям на нужды физического воспитания граждан, в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
Таким образом, максимальный размер вычета на благотворительность, на который доход Ю.В. Колганова может быть уменьшен, составляет 50 000 руб. (200 000 руб. х 25%). В нашем примере Ю.В. Колганова перечислил 10 000 руб. Эта сумма меньше установленного Налоговым кодексом РФ лимита, а значит, облагаемый доход Ю.В. Колгановой может быть уменьшен на всю сумму расходов на благотворительность, т.е. на 10 000 руб.
3. Определяем размер облагаемого по ставке 13% дохода при использовании налогоплательщиком права на социальный вычет. Для этого из дохода, облагаемого по ставке 13%, вычитаем сумму расходов на благотворительность, на которую доход может быть уменьшен.
В нашем примере облагаемый доход Ю.В. Колгановой с учетом социального вычета составляет 190 000 руб. (200 000 руб. - 10 000 руб.).
4. Определяем сумму налога на доходы при использовании права на социальный вычет. Для этого размер дохода, уменьшенного на сумму социального вычета (см. п. 3 примера), умножаем на 13%.
В нашем примере налог на доходы при использовании права на социальный вычет составляет 24 700 руб. (190 000 руб. х 13%).
5. Определяем размер налога на доходы, подлежащего возврату. Для этого из суммы удержанного налога надо вычесть сумму налога на доходы, подлежащую уплате при использовании права на социальный вычет.
В нашем примере подлежат возврату 1300 руб. (26 000 руб. - 24 700 руб.).
Пример.
Непредставление социального налогового вычета на благотворительность в связи с осуществлением расходов на цели, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Облагаемый по ставке 13% доход M.E. Ковалевского за 2006 г. составил 500 000 руб. 10 мая 2006 г. он подарил частному лицею 50 000 руб. для закупки парт и учебников
Согласно подл. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера дохода, облагаемого по ставке 13%. налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также в сумме дохода, перечисленного на благотворительные цели в виде денежной помощи образовательным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд.
Так как лицей не является учреждением, финансируемым из бюджета, а денежных средства были перечислены не на нужды физического воспитания и содержание спортивных команд, то социальный вычет M.E. Ковалевскому не предоставляется.
